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牛交所课堂:CRS实施进程、常见误区等

牛交所 |2017-11-30

关于CRS的直播已结束,牛牛现将干货满满的直播内容总结给大家。

王焱从高净值个人角度分享了以下几个方面内容:

    1. CRS介绍

    2. 中国CRS实施进程

    3. 高净值个人需要关注的事项

    4. 常误区分析

    5. Q&A

1. 究竟什么是CRS?

CRS是以FATCA (美国政府在2010年颁布的海外账户税收合规法案) 政府间协议为蓝本设计的多边信息交换机制。在G20的推动下,已有100多个主要国家和地区、经济中心、避税地参与实施。

CRS是只针对金融机构,而非个人的净值调查要求及标准。

CRS要求,金融机构需要通过净值调查程序,识别他国税收居民个人和企业,在该金融机构开立的账户,按年向金融机构所在国的主管税务部门,报送账户持有人的名字、纳税人识别号、地址、账号、账户余额或价值、利息、股息、出售金融资产收入等信息。再由该国家税务局与账户持有人的居民国税务局开展信息交换,为各国、各地区进行跨税税源监管提供信息支持。


2. 中国实施CRS的进程是怎样的?


2017年5月19日,国家税务总局领衔财政部、人民银行等六部委联合下发了中国版的非居民金融账户涉税信息调查管理办法,标志着CRS正式在中国落地。


高净值账户指:截止到2017年6月30日,金融账户加总余额超过100万美元的个人账户。

低净值账户指:截止到2017年6月30日,金融账户加总余额不超过100万美元的个人账户。


金融机构和金融账户指什么?


例如:某公司按照国民经济行业分类属于金融业,但在CRS定义下,不一定属于金融机构。


CRS规定下,某些保险公司或某种法律信托安排都可能成为需要净值调查的机构。中国居民在香港购买具有现金价值的保险:如人寿、理财分红型保险,就可能被信息交换到中国的税务局。但购买不具有现金价值的保险:如无现金价值的医疗险、意外险就不在申报范围


3. 在CRS下,高净值人士如何应对?


 1、充分了解自己的税收居民身份状态  


很多人认为,拥有哪个国家的国籍就代表自己是哪个国家的税收居民,这是错误的,国籍、住所、实际居住或停留的时间都会成为判定税收居民身份的标准。具体税收居民身份需要通过不同国家国内法判定,甚至需要通过双边国家的税收协定判定


提醒:

想通过快速移民取得别的国家护照或永久居留权,实际并不居住在那里的人,很难立刻实现税收居民身份的转变来避免信息交换回中国。相反可能会引发双重国籍的困扰,及在中国合法居留等一系列问题。


2、梳理个人及家庭海外资产的存在形式


充分了解并区分哪些资产属于金融资产、非金融资产,作出妥善安排。 同时,高净值人群若持有相对复杂的资产架构,如私募股权、基金、信托等还需分析各种架构上的信息披露和交换方面的监管要求。


3、高净值个人还需关注海外金融资产所在地CRS合规的要求


CRS参与国本地CRS法规的主要内容均会参照OECD CRS的标准制定,但各国在本地法规中会根据国内实际情况,对相关标准进行因地制宜的修改和补充。


鉴于此,高净值人士需关注金融资产所在地的具体信息披露要求和当地执行时间表,才能清楚了解自身金融账户信息的披露和交换情况及今后潜在的税务风险。


4. 常见误区分析


误区一:

有些人认为CRS下的信息交换意味着增加纳税人的税收负担

正解:这是片面的


金融账户涉税信息自动交换是各国、各地区之间加强跨境税源管理的手段,本身不会增加纳税人本应承担的纳税义务。依法诚信申报纳税的纳税人,不用担心因信息交换而增加纳税负担。若存在瞒报收入、未按规定纳税等情况,信息透明化会增加相关人士涉税事项暴露的可能。


误区二:

是否将海外账户进行拆分至100万美元之下,就可以不被境外金融机构收集、申报和交换。 

正解:

CRS规定,非税收居民个人持有的金融账户,无论余额或净值是多少,均属于当地金融机构信息收集和申报的范畴,即非税收居民个人持有的账户并没有门槛。


一百万美元的门槛只是对存量高净值个人帐户和存量低净值个人账户划分,仅决定净值调查时间先后顺序的不同,并不能改变信息需要申报和交换的事实。


所以说,高净值个人简单拆分账户避免信息交换的举动并不可取,还可能引发当地金融机构及有关机构,对于异常金融账户的关注,或触发反洗钱的调查。


误区三:

具有跨境资产安排的高净值人士,可能存在双重或多重税收居民身份的情况,多重税收居民身份可以在税收居民身份声明中自由选择吗?

正解:

尽管根据各国的国内法,高净值个人可能存在有多个国家税收居民身份的情况,但大部分个人的最终税收居民身份应是唯一的。若涉及的国家之间签订有避免双重征税的协定,需依照税收协定的加比规则,依次判定账户持有人的最终税收居民身份。


中国的管理办法中明确规定,账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家税收居民的,金融机构应按照非居民账户相关规定收集并报送相关信息。


误区四:

中国会在2018年会与所有100个承诺实施CRS的国家进行信息交换

正解:这是不准确的。


根据中国的承诺及目前法规进展,2018年9月会进行首次信息交换,首次会与哪个国家或地区进行信息交换,取决于双方是否都选择的对方,从而建立伙伴关系。


在CRS这样一个新的税收监管和信息交换的形式下,建议高净值人士,尤其是有复杂的跨境资产架构、复杂税收居民身份的人士,要积极寻求专业税务人员的协助。


5. Q&A


1、在避税地建立壳公司持有金融账户是否可以将信息的交换保留在公司层面,从而避免交换个人信息?

简单了解一下消极非金融机构

在避税地建立壳公司,只收取利息、股息、红利等被动性收入,均会被视为消极非金融机构。金融机构在履行净值调查是会获取实际控制人的税收居民身份信息,并将信息交换到税收居民国。

 

因此,在避税地建立壳公司避免信息交换是不可取的。

 

2、信托安排,在CRS下是否可以避免个人信息交换呢?

在CRS下,信托无论对需履行净值调查的金融机构、消极非金融机构,信托的受托人、受益人、委托人、保护人等都可能被视作非居民账户的持有人,相关的信托信息就会被申报或被交换回税收居民国。

 

3、在海外投资,该地不收投资收益税,那CRS实行后,会被中国政府收税吗?

这取决于个人的税收居民身份。中国的税收居民,需要就全球的收入缴纳中国的个人所得税。在海外的投资收入,即便在海外没有纳税义务,但仍需在中国申报缴纳个人所得税。即使在当地有纳税义务,也应先在中国申报,再对来源于境外收入已经缴纳的税款,作为海外税款,抵免相应的中国的个人所得税。

4、我们买了香港保险,在未来会有什么影响?

在CRS下,具有现金价值的年金合同、保险合同,会被认作金融账户。若账户持有人为中国税收居民,香港保险公司在履行净值调查时,会将账户识别为非居民金融账户,从而将保险合同及持有人的相关信息申报香港税务机关,再交换回中国税务机关。


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